În urmă cu câțiva ani, oficialii au decis să fie generoși și să ofere întreprinderilor un alt „beneficiu” - posibilitatea de a primi o deducere de TVA la avansurile transferate furnizorului. Cu toate acestea, această oportunitate nu este întotdeauna benefică și adaugă semnificativ de lucru contabilului. Are sens să folosiți o astfel de deducere și în ce cazuri, precum și ce documente trebuie să vă amintiți atunci când mergeți „la vânătoare de deduceri”, citiți acest articol.

Drept sau datorie?

Dacă nu doriți să vă exercitați dreptul de deducere a TVA la avansurile plătite furnizorului, nu îl utilizați. Aplicarea unei astfel de deduceri este dreptul tău, nu obligația ta. Puteți deduce TVA chiar și după ce bunurile sunt expediate sau sunt furnizate servicii și primiți o altă factură. Acest lucru este confirmat de o scrisoare a Ministerului de Finanțe din data de 04.09.2009. Nr 03-07-11/103.

Acest lucru este benefic dacă transferul plății anticipate și al expedierii au loc în aceeași perioadă fiscală (trimestru) și vă permite să evitați tranzacțiile inutile, înscrierile în registrele de cumpărare și vânzări și bătăi de cap cu completarea corectă a facturii în avans.

Este mai profitabil să se folosească deducerea TVA-ului la plata avansului transferat dacă valoarea impozitului pe tranzacție este semnificativă, iar plata anticipată și expedierea au fost în perioade fiscale diferite. Refuzul aplicării deducerii nu este definitiv și nu trebuie fixat în politica contabilă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.09.2009 nr. 03-07-11/103). Prin urmare, deducerea poate fi utilizată selectiv, în funcție de circumstanțele și momentul tranzacției.

Documente necesare pentru a primi o deducere

Pentru a obține dreptul de deducere a TVA la avansurile plătite furnizorului, veți avea nevoie de următoarele documente:

— factura de plată anticipată de la furnizor;

— un acord cu furnizorul, în care există o condiție de plată anticipată;

— ordin de plată pentru transferul avansului.

După cum puteți vedea, lista documentelor necesare include un acord cu furnizorul. Întrucât un acord conform dreptului civil poate fi întocmit în diferite moduri (de exemplu, sub forma acceptării unei facturi la plată, corespondență prin schimbul de documente în care se convin toate problemele, un singur document), întrebarea apare dacă un astfel de document pentru deducere este posibil sub orice formă .

În ciuda faptului că Codul Fiscal nu specifică sub ce formă trebuie încheiat acordul, opinia serviciului fiscal este clară: pentru a accepta TVA la plata anticipată pentru deducere, trebuie să existe un acord scris sub formă de un singur document tip semnat de părți, care include o condiție de plată anticipată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03/06/2009 „03-07-15/39”). Dacă nu există un astfel de document, TVA-ul nu trebuie dedus.

Vă rugăm să rețineți: dacă plătiți în marfă sau în numerar, atunci nu aveți dreptul de a deduce TVA din plata în avans.

Facturi pentru... ?

Când se întocmește o factură pentru expedierea de mărfuri sau prestarea de servicii, nu există întrebări despre ce să scrie în coloana „Numele mărfurilor”. Scriem ceea ce am expediat. Și dacă este vorba despre servicii, descriem serviciile care au fost furnizate. În cazul plății anticipate, totul este puțin mai complicat, deoarece nu întotdeauna se știe dinainte exact în ce sortiment de mărfuri va fi vândut.

Conform instrucțiunilor Ministerului Finanțelor, factura, care se întocmește pentru plata în avans, indică numele bunurilor (descrierile serviciilor) care sunt specificate în acordul dintre vânzător și cumpărător. Dacă indică denumirea generală a unui grup de mărfuri, atunci nu este necesar să-l descifrem. Este permis să scrieți, de exemplu, articole de papetărie, cârnați etc.

Este posibil ca contractul să prevadă atât vânzarea de bunuri, cât și prestarea de servicii. Apoi trebuie să indicați două denumiri generale - separat pentru bunuri și servicii. De exemplu, livrare de cârnați și cârnați.

Dacă în contract sunt descifrate denumiri specifice de bunuri, atunci acestea sunt și ele notate în factură. Aici nu mai sunt permise denumirile generale (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 6 martie 2009 nr. 03-07-15/39, din 25 februarie 2009 nr. 03-07-14/26).

Dificultăți la completarea unei facturi în avans există și în ceea ce privește cotele de impozitare dacă contractul presupune vânzarea de bunuri pentru care sunt prevăzute cote de TVA de 10 și 18%. Aici Ministerul Finanțelor oferă 2 opțiuni:

— indicați denumirea generală a mărfurilor și cota estimată de 18/118%;

- indicați în detaliu toate articolele și pentru fiecare indicați o rată de 10 sau 18%.

Înregistrați factura în avans pe care ați primit-o de la vânzător în Jurnalul contabil și registrul de achiziții. Când se primește o factură de expediere, aceasta este, de asemenea, jurnalizată și înregistrată în Registrul de achiziții, iar factura originală este introdusă în Registrul de vânzări.

Dacă sumele nu se potrivesc

Se întâmplă ca suma avansului transferat să nu coincidă cu cea specificată de tine în contract. În acest caz, factura în avans este desigur emisă pentru suma plătită efectiv de dumneavoastră. Cât TVA poate fi dedus?

1. Puteți deduce TVA doar din suma de avans prevăzută în contract, chiar dacă ați transferat efectiv mai mult (clauza 9 din art. 172 din Codul fiscal).

2. În cazul în care plata în avans transferată este mai mică decât suma plății în avans conform contractului sau în cazul în care suma plății în avans nu este specificată în contract, atunci se poate deduce întreaga sumă a TVA pentru plata în avans (scrisoarea din Ministerul Finanțelor din 6 martie 2009 Nr. 03-07-15/39).

Contabilitate

Reglementările contabile nu vă cer să reflectați suma TVA pe avansul pe care îl acceptați pentru deducere într-un anumit cont, așa că veți stabili acest lucru singur în politicile dvs. contabile. De regulă, în aceste scopuri se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, căruia i se deschide un subcont separat.

Să ne uităm la un exemplu și să arătăm cablarea. La 10 decembrie 2012, Snegurochka SRL, prin ordinul de plată nr. 120, a transferat un avans furnizorului Ded Moroz LLC pentru furnizarea viitoare de ciocolată conform contractului (achitarea în avans este prevăzută în contract) în valoare de 236.000 ruble. Ded Moroz SRL a emis o factură pe 11 decembrie 2012 nr. 95 și a predat-o reprezentantului Snegurochka SRL. Cumpărătorul a decis să accepte TVA ca deducere.

Debit 60-2 „Avansuri emise” - Credit 51 - în valoare de 236.000 de ruble. – plata anticipată este transferată din contul curent

Debit 68 – Credit 76-VA „TVA pentru avansuri emise” - în valoare de 36.000 de ruble. – TVA la plata în avans este acceptată pentru deducere

Pe 20 decembrie 2012, ciocolatele primite de la Ded Moroz SRL au fost postate în depozitul cumpărătorului. S-a primit o factură din 18 decembrie 2012 Nr.98.

Debit 41 – Credit 60-1 „Decontări pentru mărfuri primite” - în valoare de 236.000 de ruble. – ciocolatele au fost valorificate cu majuscule

Debit 19 - Credit 60-1 - în valoare de 36.000 de ruble. – acceptat în contabilitate TVA la bunurile primite

Debit 60-1 „Decontări pentru mărfuri primite” - Credit 60-2 „Avansuri emise” - în valoare de 236.000 de ruble. – plata în avans creditată

Debit 76-VA „TVA pentru avansuri emise” - Credit 68 - în valoare de 36.000 de ruble. – TVA la plata în avans, acceptată anterior spre deducere, a fost restabilită

Debit 68 – Credit 19 – în valoare de 36.000 de ruble. = acceptat pentru deducerea TVA la bunurile primite.

Cum se completează o carte de vânzări, . Și despre cum să ții o carte de achiziții.

Ce părere aveți, are sens să folosiți deduceri de TVA din plata anticipată listată? Vă rugăm să împărtășiți în comentarii!

Factură în avans - regulile de emitere pentru 2018-2019 vor fi discutate mai târziu în articol. Factura de avans are specificul ei. Fiecare contabil ar trebui să știe asta. Contabilul vânzătorului - să întocmească o factură la momentul potrivit și la timp și să nu se încurce cu impozitul datorat. Contabilul cumpărătorului - pentru a nu primi pretenții pentru deduceri. Deci, să începem.

Ce este o factură în avans?

Care sunt caracteristicile unui astfel de document ca o factură în avans și cum diferă de alte tipuri de facturi, în special facturile de „expediere” care sunt familiare multor plătitori?

Analizând în detaliu prevederile art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care introduce facturile ca categorie legală, se poate afirma că legiuitorul distinge 3 tipuri de facturi.

1. Un document care se eliberează la vânzarea efectivă a bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii) sau transferul de drepturi de la o entitate la alta. Cerințele pentru conținutul acestuia sunt specificate în clauza 5 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Neoficial, astfel de facturi se numesc facturi de „expediere”.
2. O factură pe care furnizorul trebuie să o emită cumpărătorului la primirea plății în avans pentru bunuri sau lucrări. Cerințele pentru structura acestuia sunt cuprinse în clauza 5.1 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Facturile de acest tip sunt facturi în avans.
3. Factura de ajustare - a fost introdusă în Codul Fiscal al Federației Ruse ca categorie legală a Legii nr. 245 din 19 iulie 2011. Se utilizează dacă furnizorul a redus prețul sau volumul mărfurilor - pentru a clarifica datele relevante .

Citiți mai multe despre facturile de ajustare în articol „Ce este o factură de ajustare și când este necesară?” .

Interesant este că în prevederile cuprinse în paragraful 1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, factura de ajustare este în mod clar alocată unei categorii independente. Clasificarea facturilor în facturi de transport și în avans se realizează în Codul Fiscal al Federației Ruse oarecum voalat, dar de fapt este prezent.

Astfel, legiuitorul prevede următoarea clasificare a facturilor:

• factura obisnuita;
• un document întocmit de vânzător la transferul de către client a unui avans pentru mărfuri;
• factura de ajustare.

Să aruncăm o privire mai atentă la scopurile pentru care poate fi utilizată o factură în avans.

Scopul facturilor în avans

O factura este o sursa care serveste drept baza legala pentru ca firma care achizitioneaza un produs (lucrare, serviciu) sa accepte suma TVA inclusa in structura pretului de vanzare ca deducere prevazuta de lege. Legiuitorul la alin. 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse instruiește direct vânzătorul să trimită acest document cumpărătorului la primirea plății în avans pentru bunurile livrate (lucrare sau serviciu), precum și atunci când furnizorul își îndeplinește efectiv obligațiile.

Având în mână o factură în avans, organizația de cumpărare poate, ca și cum ar avea un document de transport, să își exercite dreptul de deducere a TVA (clauza 12 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, documentele de avans și de expediere au aceeași semnificație juridică. Legiuitorul a stabilit forma în care trebuie să fie întocmite - structura acesteia este dată în Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Puteți descărca formularul de factură de pe site-ul nostru.

La rândul său, se stabilește și un formular special pentru factura de ajustare - în Anexa 2 la Hotărârea nr. 1137.

Puteți descărca formularul de factură de ajustare de pe site-ul nostru.

Există 2 criterii principale pentru a face distincția între facturile de avans și de expediere:

• momentul întocmirii (un document de avans se întocmește la primirea unui avans de către vânzător, un document de expediere la data vânzării mărfurilor sau la finalizarea lucrărilor);
• completitudinea completării (informațiile din unele puncte ale facturii de avans nu pot fi întotdeauna introduse din motive obiective - iar legiuitorul ține cont de acest lucru).

Să studiem specificul ambelor criterii mai detaliat.

Când se emite o factură în avans și cum se înregistrează?

După cum am menționat mai sus, legiuitorul solicită furnizorului să genereze o factură pentru cumpărător la vânzarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii sau după primirea unui avans pentru obligațiile relevante.

Există excepții de la această regulă. În conformitate cu paragraful 3-5 al paragrafului 1 al art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 17 din Regulile pentru menținerea unui carnet de vânzări, facturile în avans nu sunt întocmite dacă:

• perioada de producție a mărfurilor este mai mare de 6 luni;
• bunuri (lucrare, servicii) în conformitate cu clauza 1 a art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt impozitate la o cotă de 0%;
• bunurile, lucrările, serviciile nu sunt supuse TVA sau sunt scutite de impozit în conformitate cu art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Contribuabilul a beneficiat de o scutire conform art. 145, 145.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Momentul generării efective a facturilor de avans și de expediere poate diferi din cauza discrepanței dintre momentul transferului plății anticipate pentru mărfuri și vânzarea acesteia. Cu toate acestea, în ambele cazuri, documentul corespunzător trebuie întocmit cu 5 zile înainte - din momentul primului sau al celui de-al doilea eveniment (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O factură de orice tip trebuie emisă în 2 exemplare - primul este dat cumpărătorului, al doilea rămâne la companie și este supus înregistrării în carnetul de vânzări (clauza 2 din Anexa 5 la Hotărârea nr. 1137).

Citiți despre câteva dintre nuanțele menținerii unei cărți de vânzări în acest articolarticol .

Se poate observa că legiuitorul obligă vânzătorii să furnizeze cumpărătorilor facturi, dar nu prevede mecanisme de răspundere pentru nerespectarea instrucțiunilor relevante. Cu toate acestea, cumpărătorul are dreptul de a solicita o factură de la o contraparte fără scrupule prin instanță.

Caracteristici de completare a unui exemplu de factură pentru o plată în avans

Factura pentru plata în avans trebuie să conțină (pe baza cerințelor clauzei 5.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• data întocmirii documentului, numărul de ordine (trebuie incluse în rândul 1);
• informații despre vânzător și client - numele companiilor, adresele acestora, INN, KPP (în rândurile 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
• datele de pe documentul de plată care confirmă transferul avansului - număr și data (înregistrate la rândul 5);
• numele monedei de decontare, precum și codul acesteia - în conformitate cu OKV (linia 7);
• denumirea produsului/lucrării pentru care se transferă avansul - așa cum figurează în acordul dintre organizații (în coloana 1);
• cota de TVA stabilită pentru un anumit tip de produs - și trebuie desemnată ca calculată - 10/110 sau 18/118, și nu 10 și 18% (în coloana 7);
• valoarea TVA calculată - în ruble și copeici fără rotunjire (în coloana 8);
• suma plății anticipate primite, de asemenea, în ruble și copeici (în coloana 9).

Puteți descărca o mostră a unei facturi de avans completate de pe site-ul nostru web.

Cerința de a indica sumele TVA și plățile anticipate în ruble și copeici fără rotunjire este dată în clauza 3 din Regulile de completare a facturilor, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 aprilie 2014 Nr. 03-07- 07/18585. Această regulă se aplică și facturilor de expediere.

După toate probabilitățile, furnizorul nu va avea informații pentru coloanele rămase ale facturii de avans la momentul întocmirii documentului. De fapt, indicarea acestui lucru nu este necesară dacă respectați prevederile cuprinse în clauza 5.1. Artă. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. La rândul său, atunci când completați o factură de transport, acestea pot fi foarte disponibile - ca informații despre expeditor și destinatar, înregistrate în rândurile 3 și 4. Acestea trebuie să fie indicate în documentul relevant în același mod ca și alte informații solicitate în conformitate cu paragraful 5 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, diferențele fundamentale dintre o factură în avans și o factură de transport sunt:

• în cerințe mai puțin stricte ale legiuitorului de completare (ceea ce se explică prin faptul că contribuabilul poate să nu aibă unele informații prevăzute în structura formularului, care este aprobat prin Hotărârea nr. 1137);
• necesitatea de a indica în document cota de TVA calculată - în formatul 18/118 sau 10/110.

Totodată, ambele tipuri de facturi au aceeași forță juridică în ceea ce privește exercitarea dreptului de deducere a TVA de către cumpărătorul de bunuri.

Completarea unei facturi în avans: nuanțe

Există o serie de nuanțe la care trebuie să acordați atenție atunci când generați o factură conform schemei specificate.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea nr. 03-07-11/427, emisă la 16 octombrie 2012, își exprimă opinia că numerele de serie ale facturilor în avans ar trebui incluse într-o singură listă cu cele stabilite pentru expediere. facturi. Acest lucru este destul de logic, din punctul de vedere că aceste tipuri de facturi sunt destinate să desfășoare aceleași acțiuni legale în ceea ce privește exercitarea de către cumpărător a dreptului de deducere a TVA.

Citiți despre numerotarea facturilor nefuncționale.

În unele cazuri, o plată în avans de la cumpărător este primită chiar înainte ca numele bunurilor, lucrărilor și serviciilor care urmează să fie incluse în coloana 1 a facturii de tip avans să devină cunoscute. Scrisoarea nr. 03-07-09/22 a Ministerului Finanțelor, emisă la 26 iulie 2011, conține opinia că, în astfel de cazuri, factura trebuie să reflecte denumirea generală a produsului (de exemplu, „cofetărie”).

Dacă se primește un avans pentru bunuri care sunt vândute la cote de 10 și 18%, în factura de avans trebuie să evidențiați grupuri de mărfuri și pentru fiecare grup să introduceți cota de impozitare corespunzătoare - 18/118 sau 10/110 (clauza 1 din scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.03 -07-15/39 din 03/06/2009).

V-am spus ce probleme vor avea vânzătorul și cumpărătorul dacă acest lucru nu se face.

Se poate remarca faptul că angajații organizației responsabile cu fluxul de documente, pentru comoditatea stocării și utilizării facturilor în avans, au dreptul de a indica informații suplimentare în rânduri și coloane suplimentare care nu schimbă forma facturii (clauza 9 din Reguli de completare a facturilor, scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 04/08/2016 Nr. 03-07-09/20121, din 26/02/2016 Nr. /24/2015 Nr. 03-07-09/68169, din 08/04/2016 Nr. 03-07-09/20121 ).

Factura de avans trebuie semnată de șeful companiei și de contabilul șef (sau de angajații care îi înlocuiesc). Dacă afacerea este deținută de un antreprenor individual, atunci acesta sau persoana autorizată a acestuia trebuie să semneze documentul, dar în orice caz, detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestui antreprenor individual trebuie să fie indicate în factură. Aceleași reguli se aplică facturilor de expediere și de ajustare.

Rezultate

Când se primește plata în avans, furnizorul trebuie să emită o factură în avans pe formularul utilizat pentru facturile de expediere. Acest document servește la calcularea impozitului de la vânzător și la deducerea TVA de la cumpărător. Particularitatea emiterii unei facturi în avans este că aceasta indică rata de impozitare estimată, iar unii indicatori inerenți unei facturi de expediere pot lipsi. Se impune o atenție sporită la întocmirea facturilor la primirea avansurilor pentru bunuri, lucrări și servicii impozitate la cote de impozitare diferite.

Articolul discută procedura de înregistrare a facturilor în „1C: Contabilitate 8” atunci când se primesc avansuri de la cumpărător. 1C: Specialiștii ITS oferă opțiuni pentru emiterea facturilor pentru plăți în avans și, folosind un exemplu practic, explică modul de introducere în loturi a facturilor „avans” pentru o perioadă specificată în program folosind procesarea „Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans”. Se discută în detaliu stabilirea parametrilor politicii contabile a organizației privind procedura de înregistrare a facturilor în avans, precum și procedura de numerotare a facturilor emise, inclusiv a celor implementate în conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei*. Informațiile furnizate vor ajuta utilizatorul să determine cum să înregistreze facturile în avans și să numeroteze facturile emise.

Atunci când se primește un avans de la cumpărător, o organizație care este plătitoare de TVA este obligată să emită o factură pentru avans și să calculeze TVA.

Pentru a emite facturi pentru plăți în avans în programul 1C: Contabilitate 8, există două opțiuni pentru crearea unui document Factură emisă cu tip factura Pentru avans: împreună cu înregistrarea documentelor de primire numerar (avansuri) și automat (lista) folosind procesare .

Opțiunea nr. 1 - împreună cu înregistrarea documentelor pentru primirea fondurilor (avansuri)

Fondurile primite în contul curent sunt înregistrate folosind un document . Dacă fondurile primite sunt un avans, atunci pe baza documentului Chitanță în contul curent Puteți emite imediat o factură „avans”.

Cum se emit facturi „avans” pe baza unui document Chitanță în contul curent, puteți citi în articolul „Vânzarea produselor finite în vrac (plată anticipată - expediere)” de pe ITS http://its.1c.ru/db/hoosn#content:83:2 (vezi operațiunea „2.2 Emiterea unei facturi pt. plată în avans "

Opțiunea nr. 2 - automat (listă) folosind procesarea „Înregistrare facturi anticipate”.

Această opțiune este recomandată a fi utilizată atunci când numărul total de facturi emise este mare și este necesară automatizarea emiterii acestora. În această opțiune, înregistrarea facturii se poate face pentru o zi sau pentru o perioadă arbitrară.

Pentru a utiliza opțiunea nr. 2, trebuie să configurați procedura de înregistrare a facturilor pentru avans, adoptată de organizație în politica sa contabilă.

Să ne uităm la descrierea opțiunii nr. 2 folosind un exemplu.

Exemplu

Se efectuează următoarele operațiuni comerciale (vezi tabel):

Stabilirea politicii contabile a unei organizații

Pentru a efectua operațiunea 1 „Configurarea politicii contabile a organizației” (vezi tabel), trebuie să mergeți la fila TVA specificați parametrii politicii contabile. Configurarea unei politici contabile permite procesarea urmăriți calendarul facturilor.

Dacă nu există o politică contabilă pentru perioada necesară, ar trebui creată una.

Schimbă setările Politicile contabile ale organizațiilor(Fig. 1):

1. Apelați din meniu: Companie - Politica contabila - Politicile contabile ale organizațiilor.

2. Selectați organizarea și perioada de aplicare a politicii contabile.

3. Apăsați butonul Schimbați elementul curent .

Orez. 1

Configurarea unui marcaj Informații generale politica contabila (fig. 2):

1. Setați comutatorul Generalîn câmp Sistemul fiscal- în acest caz apare un marcaj TVA.

2. Când aplicați UTII pentru anumite tipuri de activități, trebuie să bifați caseta Pentru anumite tipuri de activități se aplică o procedură specială de impozitare.

3. Atunci când desfășurați activități de producție (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii), trebuie să bifați caseta Producerea produselor, efectuarea muncii, prestarea de servicii, la desfășurarea comerțului cu amănuntul - casetă de selectare Cu amănuntul.

Orez. 2

Configurarea unui marcaj TVA politica contabila (fig. 3):

În câmp Procedura de înregistrare a facturilor pentru plăți în avans Puteți alege una dintre opțiunile propuse pentru înregistrarea facturilor pentru avans:

1. Înregistrați întotdeauna facturile după primirea unui avans. Această opțiune este instalată în program în mod implicit. Cu această opțiune se vor crea facturi pentru avansurile primite pentru fiecare sumă primită. Excepție fac sumele de plată în avans care sunt compensate în ziua primirii lor, pentru astfel de sume de factură primite pentru procesare în avans Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans nu sunt create.

2. Nu înregistrați facturi pentru compensarea avansurilor în termen de 5 zile calendaristice. Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create numai pentru acele sume de plată în avans care nu au fost compensate în termen de 5 zile calendaristice de la primirea lor. Această opțiune implementează regula consacrată în paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia vânzătorul trebuie să emită o factură către cumpărător pentru suma plății anticipate în termen de cinci zile calendaristice de la primirea acesteia, dacă expedierea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) ) împotriva plății anticipate primite se efectuează și în termenul de cinci zile specificat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 martie 2009 nr. 03-07-15 /39).

3. Nu înregistrați facturi pentru avansuri creditate înainte de sfârșitul lunii. Cu această opțiune, facturile pentru avansuri primite vor fi create doar pentru acele sume de plată anticipată care nu au fost creditate în cursul lunii în care au fost primite. Conform precizărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, date în scrisoarea din 03/06/2009 nr. 03-07-15/39, pentru livrări continue de bunuri pe termen lung (prestare servicii) către același cumpărător (furnizare). de energie electrică, petrol, gaze, prestare de servicii de comunicații etc. p.) facturile pentru avansurile primite în contul unor astfel de livrări se eliberează clienților cel puțin o dată pe lună, cel târziu în data de 5 a lunii următoare celei precedente. . În acest caz, suma plății anticipate se determină ca diferență între plata primită în luna corespunzătoare și costul mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în cursul acestei luni.

4. Nu înregistrați facturi pentru compensarea avansurilor până la sfârșitul perioadei fiscale. Cu această opțiune, facturile pentru avansurile primite vor fi create doar pentru acele sume de plată anticipată care nu au fost creditate în perioada fiscală (trimestrul) în care au fost primite. Această opțiune este destinată organizațiilor care sunt pregătite să reziste eventualelor pretenții din partea autorităților fiscale cu privire la momentul emiterii facturilor pentru plățile în avans. Există o poziție conform căreia plățile nu pot fi recunoscute ca plăți în avans dacă plata și expedierea mărfurilor au avut loc în aceeași perioadă fiscală. Deoarece perioada fiscală pentru TVA este considerată un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse), vânzătorul nu trebuie să emită facturi pentru avansurile primite în trimestrul în care au fost expediate bunurile (muncă efectuată, servicii prestate).

5. Nu înregistrați facturi pentru avans (clauza 13, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Opțiunea este destinată organizațiilor ale căror activități intră sub incidența paragrafului 13 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume, care sunt angajate în producția de bunuri (muncă, servicii) (conform listei stabilite de Guvernul Federația Rusă) cu o durată a ciclului de producție mai mare de șase luni. În cazul primirii unei plăți în avans pentru bunurile specificate (lucrări, servicii), aceste organizații au dreptul de a determina momentul nașterii bazei de impozitare ca zi de expediere (transfer) a acestor bunuri (execuția muncii, prestarea serviciilor). ).

Una dintre opțiunile selectate se va aplica tuturor contractelor din organizație.

Dacă un acord cu un anumit cumpărător are caracteristici specifice, atunci pentru acest acord puteți stabili o procedură individuală de generare a facturilor în avans. Pentru a face acest lucru, trebuie să debifați caseta din formularul de contract Înregistrați facturile în avans într-un mod compatibil cu politicile contabileși selectați elementul dorit din listă (Fig. 6).

Orez. 3

Emiterea facturii către cumpărător

Pentru a efectua operațiunea 2 „Emiterea facturilor către cumpărător” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document Factură de plată către cumpărător. Documentul nu generează postări.

Crearea unui document Factură de plată către cumpărător(Fig. 4):

1. Apelați din meniu: Vânzare - Verifica.

2. Buton Adăuga .

Orez. 4

Completarea antetului documentului Factură de plată către cumpărător(Fig. 5):

1. În câmp Stoc selectați depozitul din care intenționați să expediați mărfurile.

2. În câmp Contrapartidă selectați un cumpărător din director Contrapartide.

3. În câmp Acord selectați un acord cu cumpărătorul. Atenţie! În fereastra de selecție a contractelor sunt afișate doar acele contracte care au tipul de contract Cu cumpărătorul(Fig. 6).

4. În câmp cont bancar selectați un cont bancar pentru a transfera fonduri de la cumpărător.

Orez. 5

Orez. 6

Caseta de bifat Înregistrați facturile în avans într-un mod compatibil cu politicile contabile se înlătură atunci când, pentru un anumit contract, este necesară stabilirea unei proceduri individuale de generare a facturilor pentru plăți în avans, diferită de setările politicii contabile (vezi Fig. 3).

În câmp Denumirea generalizată a mărfurilor pentru o factură în avans este indicată numele bunurilor (lucrări, servicii) (din director Nomenclatură), care se va introduce în factura „avans” emisă cumpărătorului în lipsa unei facturi de plată. La emiterea unei facturi in factura “avans”, in camp Nomenclatură (denumire generală), articolul specificat în factură este transferat.

Completarea unui marcaj Bunuri document Factură de plată către cumpărător(Fig. 7):

1. Faceți clic pe butonul Adăuga .

2. În câmp Nomenclatură selectați produsele vândute (în director Nomenclatură Numele produsului se află de obicei în folder Bunuri).

3. Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Figura 7.

4. Pentru a salva documentul, faceți clic pe butonul Scrie.

5. Pentru a apela formularul de factură tipărit, utilizați butonul O factură pentru plată.

6. Buton Bine.

Orez. 7

Prin analogie cu acest document, sunt create încă două facturi pentru plata către cumpărător:

Primirea avansurilor de la cumpărător

Pentru a efectua operațiunea 3 „Primirea avansurilor de la cumpărător” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document pe baza documentului Factură de plată către cumpărător. Ca urmare a documentului Chitanță în contul curent Vor fi generate postările corespunzătoare.

Crearea unui document Chitanță în contul curent(Fig. 8):

1. Apelați din meniu: Vânzare - Verifica.

2. Selectați documentul de bază ( Factură de plată către cumpărător).

3. Faceți clic pe butonul Introduceți pe baza.

4. Selectați Chitanță în contul curent cu tip de operare document Plata de la cumparator . Mai mult, pe baza documentului Factură de plată către cumpărător un document nou este creat și completat automat Chitanță în contul curent. Este necesar să verificați completarea câmpurilor sale și să le editați.

Completarea documentului Chitanță în contul curent(Fig. 8):

1. În câmp din indicați data plății conform extrasului bancar.

2. În câmp În. număr Introduceți numărul ordinului de plată al cumpărătorului.

3. În câmp În. Data Introduceți data ordinului de plată al cumpărătorului.

4. În câmp Cont de decontare verificați că este indicat contul 62.01 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

5. În câmp Cont în avans verificați dacă este indicat contul 62.02 „Calcule pentru avansuri primite”.

6. În câmp articol despre mișcarea banilor. fonduri trebuie să selectați articolul potrivit.

7. Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Figura 8.

Orez. 8

Pentru a posta un document, faceți clic pe butonul Conduce , pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .

Figura 9 prezintă rezultatul documentului Chitanță în contul curent.

Orez. 9

Prin analogie cu acest document, sunt create încă două documente Chitanță în contul curent:

Din 05.12.2012 în valoare de 1.500.000 RUB;

Din 06.12.2012 în valoare de 2.000.000 de ruble.

Ca urmare a acestor documente, vor fi generate și tranzacții care reflectă primirea de avansuri de la cumpărător:

1. Debit 51 „Conturi curente” - Credit 62.02 „Calcule pentru avansuri primite” - 1.500.000,00 RUB.

2. Debit 51 „Conturi de decontare” - Credit 62.02 „Calcule pentru avansuri primite” - 2.000.000,00 RUB.

Inregistrarea facturilor pentru plata in avans pe lista

Pentru a efectua operația 4 „Înregistrarea facturilor în avans pe listă” (vezi tabelul exemplu), trebuie să procesați Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans.

Prelucrarea este destinată generării automate de documente Facturi emise cu vedere Pentru avans.

Începeți procesarea Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans(Fig. 10):

Apelați din meniu: Vânzare - Menținerea unei cărți de vânzări - Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans.

Completarea antetului de procesare Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans(Fig. 11):

1. În câmpuri Perioada de la... la... selectați perioada pentru care se efectuează prelucrarea.

2. Faceți clic pe hyperlink Înregistrați întotdeauna facturile după primirea unui avans. Apare o fereastră Politicile contabile ale organizațiilor(vezi Fig. 3), în care pe fila TVA este indicată o opțiune de înregistrare a facturilor pentru avans.

3. Faceți clic pe hyperlink Numerotarea uniformă a tuturor facturilor emise. Apare o fereastră Configurarea parametrilor contabili(Fig. 12), în care pe fila TVA Puteți determina ordinea de numerotare a facturilor emise:

• Numerotarea uniformă a tuturor facturilor emise- toate facturile emise vor fi numerotate în ordine cronologică succesiv, indiferent de tipul lor, în special, facturile „în avans” nu vor avea prefixul „A”. Setarea este instalată implicit și are efect după actualizarea configurației pentru lansarea 2.0.39.6. La trecerea la această numerotare, facturile emise anterior nu sunt renumerotate;
• Numerotarea separată a facturilor pentru plăți în avans cu prefixul „A”- facturile emise vor fi numerotate în ordine cronologică succesiv, cu excepția facturilor „în avans”, care au o numerotare separată cu adăugarea prefixului „A”. Acest mod a fost folosit înainte de a fi aduse modificări la setările contabile (înainte de versiunea 2.0.39.6).

Posibilitatea unei numerotări unice a tuturor facturilor emise a fost implementată în legătură cu clarificările Ministerului de Finanțe al Rusiei date în scrisoarea nr. 03-07-11/284 din 10 august 2012. În aceasta, departamentul financiar a indicat că numerele de serie ale facturii de ajustare și ale facturii sunt atribuite în ordine cronologică generală (clauza „a”, clauza 1 din Regulile de completare a facturii de ajustare, aprobate prin Decret al Guvernului Rusiei Federația din 26 decembrie 2011 Nr. 1137) . În același timp, numerotarea separată a facturilor pentru avans nu este prevăzută de Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Vă rugăm să rețineți că autoritățile fiscale permit prezența unor informații suplimentare în facturi (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 martie 2012 nr. ED-4-3/4061@ împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din februarie 9, 2012 Nr. 03-07-15/17) . În special, numărul atribuit în ordine cronologică poate fi completat cu o desemnare a literei, de exemplu litera „A” pentru facturile în avans. Astfel, dacă o organizație a atribuit numere de factură care nu sunt în ordine cronologică, atunci, în conformitate cu normele legislației fiscale a Federației Ruse, contribuabilul nu este răspunzător pentru acest lucru. În același timp, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație poate accepta TVA ca deducere.

Orez. unsprezece

Orez. 12

Completarea tabelului de procesare Înregistrarea facturilor pentru plăți în avans(Fig. 13):

1. Faceți clic pe butonul Completati pentru a completa automat partea tabelară a procesării pe baza datelor contabile. La completarea listei se analizează soldurile avansurilor primite de la clienți pentru fiecare dată pentru perioada specificată. Nu se iau în considerare sumele avansurilor pentru care nu a sosit încă perioada de înregistrare a facturii sau factura nu este înregistrată. Dacă într-o perioadă anterioară (nu este acoperită de procesarea în curs) a existat o plată în avans, pe baza căreia nu a fost emisă o factură, atunci linia cu o astfel de plată în avans este plasată și în partea tabelară a procesării și evidențiată cu roșu . Criteriile pentru această analiză sunt perioada selectată de utilizator și setările politicii contabile (sau acordul cu cumpărătorul).

2. După completarea listei, puteți modifica datele câmpului, de exemplu, ajustați cantitatea de avansuri (câmp Suma în avans) si etc.

3. Apăsați butonul A executa pentru generarea și procesarea facturilor pentru plăți în avans.

4. Apăsați butonul Lista facturilor (emise) pentru a vizualiza lista facturilor create pentru perioada specificată (Fig. 14). Deschideți fiecare document pentru a vizualiza și edita Factură emisă(Fig. 15).

Orez. 13

Orez. 14

Editarea facturii document emise (Fig. 15):

1. În fereastra care se deschide Factură emisă Câmpurile documentului vor fi completate automat.

2. Casetă de selectare Numărul de corecție se stabileste in cazul inregistrarii unei facturi corectate. În exemplul nostru, facturile corectate nu apar, deci nu este nevoie să bifați această casetă de selectare.

3. Câmp Tipul facturii umplut cu valoarea implicită Pentru avans.

4. Câmp Nomenclatură (denumire generală) se completează automat cu datele din factura de plată (vezi Fig. 7) sau (dacă nu există factură) cu datele din director Contractele contrapartidelor(vezi Fig. 6).

5. Câmpuri DataȘi Număr documentul de plată și decontare se completează automat cu datele din document Chitanță în contul curent.

6. Câmp Codul tipului de operare se completează automat și corespunde codului operațiunii care se desfășoară, care este afișat în coloana 4 Jurnalul de bord al facturilor primite și emise.

8. Glisați documentul apăsând butonul Conduce.

9. Pentru a apela formularul de factură tipărit, utilizați butonul Factura fiscala.

10. Buton Bine.

Orez. 15

Pentru a vizualiza tranzacțiile generate la postarea unui document Factură emisă faceți clic pe butonul Rezultatul documentului . Figura 16 arată rezultatul documentului.

Orez. 16

Facturile emise se înregistrează în jurnalul facturilor primite și emise (Fig. 17) și în carnetul de vânzări (Fig. 18).

Puteți folosi meniul pentru a apela formularul tipărit al jurnalului Vânzare - Menținerea unei cărți de vânzări - Jurnalul facturilor conform Decretului nr. 1137, această revistă poate fi apelată și din meniu Cumpărare - Menținerea unui carnet de achiziții - Jurnalul facturilor conform Decretului nr. 1137.

Orez. 17

Crearea unei forme tipărite a cărții de vânzări (Figura 18):

1. Apelați din meniu: Vânzare - Menținerea unei cărți de vânzări - Cartea vânzărilor conform Decretului nr. 1137.

2. În câmpuri Perioada de la... la... selectați perioada pentru care este creată cartea.

3. Folosind un buton Setări selectați JSC „TF-Mega” (Fig. 19).

4. Apăsați butonul Formă .

Orez. 18

O factură este indisolubil legată de TVA - una dintre plățile care formează bugetul sistemului fiscal rusesc. Prin urmare, acest document este unul dintre cele mai importante dintre cele primare. Cine emite factura și când? Să ne uităm la toate nuanțele acestui proces.

Informații de bază despre document

O factura este baza documentara pentru contabilitate, calcul si deducere a TVA-ului. O factură este emisă de furnizor - plătitorul de TVA - către clienții săi: companii sau antreprenori. Cu alte cuvinte, orice tranzacție de vânzare de bunuri și servicii supuse TVA trebuie să fie însoțită de întocmirea unei facturi. Pentru cumpărător, acest document servește drept bază pentru reducerea propriei TVA de plătit, adică pentru o deducere fiscală.

In cazul in care cumparatorul nu plateste TVA, furnizorul nu ii poate emite facturi. Cu toate acestea, pentru a face acest lucru, trebuie semnat între părți un acord prin care nu se vor emite facturi. Furnizorii care nu plătesc TVA sunt, de asemenea, scutiți de necesitatea întocmirii acestui document.

Reglementare de reglementare

Temeiul legal pentru aplicarea documentului în cauză este Codul Fiscal. Alineatul 3 al articolului 169 definește cazurile în care se emite o factură. Aceasta include tranzacțiile care sunt supuse TVA-ului, precum și exportul de mărfuri neimpozabile din Rusia pe teritoriul Uniunii Vamale.

Documentul are o formă specifică, prevăzută în Rezoluția nr. 1137. Același act conține regulile în conformitate cu care trebuie completate facturile. Forma documentului și procedura de completare sunt îmbunătățite în mod constant și, prin urmare, se fac modificări rezoluției.

Formate de hârtie și electronice

Astăzi, facturile sunt generate în forma clasică, adică pe hârtie sau în format electronic. O astfel de factură, ca și omologul său pe hârtie, trebuie să fie întocmită într-o formă strict prescrisă și să conțină toate detaliile necesare.

Când se emite o factură electronică? Acest lucru este posibil dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• a fost încheiat un acord între organizații privind întocmirea facturilor electronice;
• contrapărțile au capacitatea tehnică de a face schimb de documente în formatul stabilit prin internet.

În caz contrar, nu există restricții. Un document electronic îl înlocuiește complet pe unul pe hârtie, cu condiția ca acesta să fie întocmit în formă și certificat cu semnătură digitală.

Când se emite o factură?

Cel mai adesea, documentul primar în cauză este emis de vânzător atunci când efectuează tranzacții care, în conformitate cu legislația fiscală, sunt supuse TVA-ului. Vânzarea majorității bunurilor și serviciilor, inclusiv transferurile gratuite, este supusă impozitării. Dar există excepții - sunt enumerate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, companiile și antreprenorii individuali care lucrează cu TVA sunt obligați să genereze facturi la primirea plății pentru viitoarele expedieri. Astfel de documente se numesc de obicei facturi anticipate.

În plus, plătitorii de TVA sunt obligați să emită facturi atunci când exportă în țările UEE.

Există cazuri când hârtia este emisă de o entitate care nu plătește TVA. O astfel de obligație apare pentru companii și antreprenori individuali dacă aceștia, în nume propriu, vând bunuri care aparțin unei alte organizații - un plătitor de TVA. Vorbim de activități de mediere în temeiul acordurilor de comision și altele asemenea.

Procedura de emitere a unui document în timpul implementării

Să luăm în considerare un exemplu de bază - vânzătorul eliberează bunurile, iar cumpărătorul efectuează plata la livrare. Factura se emite in termen de 5 zile, incepand de la data expedierii bunurilor, prestarii serviciilor sau executarii lucrarilor.

O copie a facturii este emisă pentru furnizorul însuși, a doua pentru cumpărător. Documentul trebuie să fie înregistrat în Jurnalul de facturi (denumit în continuare Jurnal). În plus, vânzătorul face o înscriere în Cartea de vânzări și indică detaliile facturii corespunzătoare. Și cumpărătorul, în consecință, face o înregistrare similară în Cartea de achiziții.

Când se emite o factură în avans?

Dacă cumpărătorul efectuează o plată în avans pentru o livrare viitoare, furnizorul trebuie să emită și o factură. În acest caz, nu contează dacă cumpărătorul a efectuat plata integral sau parțial - documentul este emis pentru suma transferată. Vânzătorul percepe TVA la plata în avans primită, iar cumpărătorul, în anumite condiții, își poate pretinde taxa de intrare ca deducere.

Când se emite o factură în avans? Termenul de emitere este de 5 zile, calculat de la data la care s-a primit plata avansului. Documentul este luat în considerare de furnizor în următoarea ordine:

• factura de avans este reflectată în Cartea de vânzări;
• la vânzarea mărfurilor se întocmește o factură de transport, adică o factură „adevărată”;
• documentul de expediere este notat în Cartea de vânzări pentru întreaga sumă de livrare;
• concomitent se face o înscriere privind factura de avans în Registrul Achiziții.

Cumpărătorul are o procedură similară de contabilitate a documentelor, dar cu semnul opus: în loc de înregistrări în Cartea de cumpărături, există Cartea de vânzări și invers. Atât documentele cumpărătorului, cât și ale vânzătorului sunt, de asemenea, supuse înregistrării în Jurnal.

Când nu este necesar un document de plată în avans

Când se lucrează pe bază de plată în avans, se aplică următoarea regulă: dacă expedierea este efectuată în cel mult 5 zile de la data primirii plății în avans, atunci nu este necesar să se întocmească un document de avans. La urma urmei, o factură poate fi emisă în termen de cinci zile, iar în acest timp mărfurile vor fi livrate. Deci, în termenul alocat de lege, se va putea emite imediat o factură de transport, ocolind întocmirea unei facturi în avans.

Când un intermediar emite o factură

Să menționăm separat particularitățile lucrului cu facturile agenților comisionari și alți intermediari (agenți, expeditori, avocați). La vânzarea bunurilor comitentului cu TVA în nume propriu, comisionarul trebuie să întocmească o factură și să evidențieze cuantumul taxei din aceasta. Acest lucru va permite cumpărătorului să-și solicite taxa de intrare ca deducere. Mai mult, ar trebui emisă o factură și dacă comisionarul însuși nu plătește TVA, de exemplu, fiind pe un sistem de impozitare simplificat. Cert este că, în speță, comisionarul, fiind intermediar între cumpărător și proprietarul mărfurilor, își asumă de fapt funcția acestuia din urmă de calculare a TVA și de întocmire a documentelor.

Comisionarul înregistrează documentul expus doar în Jurnal. Al doilea exemplar este destinat cumpărătorului. Agentul comisionar transferă detaliile documentului către comitent, iar acesta emite el însuși o factură către intermediar. În acest caz, documentul trebuie să aibă același număr pe care i-a atribuit comisionarul. El notează factura primită în Jurnal.

Dacă un comisionar cumpără bunuri de la un terț pentru un plătitor de TVA, acesta reemite o factură emisă de vânzător la adresa sa. În acest caz, facturile primite și emise ar trebui, de asemenea, înregistrate în Jurnal fără a fi reflectate în cărți.

Dacă documentul afișat trebuie schimbat

În practică, se întâmplă adesea ca documente să fie modificate. De exemplu, a existat o lipsă de bunuri sau prețul acesteia s-a modificat. Acest lucru este necesar și atunci când se găsește o eroare în factură.

Pentru modificarea informatiilor din documentul emis se intocmesc facturi corectate si de ajustare. Prima este pur și simplu o nouă versiune a documentului care conține informațiile corecte. Factura corectată se emite în termen de trei ani de la data eliberării documentului original. Acest lucru se datorează dreptului cumpărătorului de a solicita deducerea taxei aferente intr-o perioadă specificată. Documentul corectat există independent și îl înlocuiește complet pe cel în care au fost indicate datele incorecte. Se emite în cazurile în care este necesară corectarea unei erori care nu a dus la modificarea sumei. De exemplu, furnizorul a indicat incorect numele cumpărătorului sau rata de impozitare. Dacă informațiile incorecte din factură nu fac imposibilă deducerea, atunci nu este necesar să se întocmească un document corectat.

În ce cazuri se emite o factură de rectificare? Când valoarea tranzacției este ajustată, de exemplu, din cauza unei modificări a costului produsului. In acest caz, intre parti trebuie incheiat un acord de modificare a sumei (anexa la acord, act, decizie). Documentul de ajustare este întocmit pentru suma modificărilor și este o completare la cel original.

Se întâmplă ca furnizorul să vândă mai multe loturi de mărfuri unui cumpărător și să emită o factură separată pentru fiecare. Cu toate acestea, s-a întâmplat ca suma din toate livrările să fie schimbată. Câte facturi sunt emise pentru ajustări? În această situație, nu este nevoie să întocmească mai multe documente - vânzătorul poate întocmi unul pentru toate modificările adresate acestui cumpărător.

Încălcarea regulilor și a răspunderii

Care sunt riscurile pentru o companie sau un antreprenor individual pentru încălcări legate de documentul descris? Legea prevede termenele de emitere a facturii, dar nu prevede răspunderea directă pentru depășirea acestora. Însă absența unei facturi este considerată un defect grav în contabilitate. Absența înseamnă neeliberarea unui document în trimestrul în care a avut loc tranzacția.

Pentru aceasta, contribuabilul poate fi pedepsit în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă această încălcare este detectată pentru prima dată, organizația poate primi penalități în valoare de 10 mii de ruble. În cazul în care absența facturilor este dezvăluită în mai multe trimestre, cuantumul amenzii se va tripla. Și în cazul în care această încălcare a dus la o subestimare a impozitului, amenda va fi de 1/5 din valoarea plății insuficiente, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble.

Trebuie spus că este destul de greu să „uiți” de o factură atunci când vinzi un produs sau serviciu. Chiar dacă acest lucru se va întâmpla, cumpărătorul îi va aminti cu siguranță de necesitatea întocmirii unui document, deoarece fără el nu va putea deduce TVA. Cu o factură pentru o plată în avans, totul este diferit. Cumpărătorii nu pretind întotdeauna deducerea TVA din avansul, deci nu cer factură. Într-o astfel de situație, unii contabili nu consideră necesară emiterea acestora. Ei motivează astfel: primirea avansului și expedierea au loc în același trimestru (în majoritatea cazurilor), așa că de ce să emiteți un document provizoriu? Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal consideră aceasta o încălcare dacă trec mai mult de cinci zile între primirea plății în avans și expedierea mărfurilor.

De ce este important să urmați designul?

Documentul căruia îi este dedicat acest articol este necesar pentru ca cumpărătorul să solicite deducerea TVA. Dacă în acesta se comită erori critice, serviciul fiscal nu va recunoaște deducerea. Aceasta înseamnă că firma va trebui să plătească taxe suplimentare, iar în cel mai rău caz, să plătească și o amendă. Prin urmare, atunci când primiți o factură, este important să verificați cu atenție detaliile de bază ale acesteia.

Pentru a fi corect, observăm că nu orice greșeală va duce la refuzul deducerii. Există o serie de parametri ai tranzacției care trebuie identificați prin factură și anume:

• cumpărător și vânzător;
• obiectul contractului;
• costul bunurilor (serviciilor) sau suma plății în avans;
• Cota si suma TVA.

Dacă parametrii specificați sunt determinați din factură, atunci se poate pretinde o deducere pe aceasta, în ciuda altor erori. După ce a primit un refuz de la Serviciul Fiscal Federal, contribuabilul poate merge în siguranță în instanță. Cu toate acestea, dacă furnizorul a făcut o eroare la generarea facturii, de exemplu, în ceea ce privește costul mărfurilor sau valoarea taxei, atunci cumpărătorul poate să nu conteze pe preferințele TVA.

Deci, o factură este foarte importantă pentru calcularea TVA-ului de la furnizor și pentru deducerea părții sale primite de la cumpărător. Este necesar să se monitorizeze forma curentă a documentului, deoarece se modifică periodic. Și este extrem de important să se respecte procedura și termenele de pregătire a acestuia, precum și să se evite erorile critice care vor duce la nerecunoașterea deducerii de la cumpărător.