Вы как ГД, заявление о выходе в пордке ст. 26 ФЗ ООО, можете подписать самостоятельно. С этого момента - получения заявления обещством - вы считаетесь вышедшим из состава участников, а ваша доля перешедшей к Обществу. Заявление о выходе нотариально заверенное должно быть.

Если мы говорим о полномочиях генерального директора,
то всегда необходимо иметь в виду, что он действует в рамках ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью», а также с учетом положений трудового
законодательства РФ. Он является таким же работником, как и все остальные
сотрудники. Поэтому генеральный директор также имеет право уволиться по
собственному желанию. Делается это в следующем порядке:

·
За 2 месяца (!) до прекращения трудовой
деятельности необходимо уведомить об этом общее собрание участников или
единственного учредителя (ст. 280 ТК РФ). Т.к. именно общее собрание
участников имеет полномочия на избрание и прекращение полномочий единоличного
исполнительного органа (ст. 31-32 ФЗ об ООО). Т.е. направляете заявление по собственному желанию всем учредителям по их адресам прописки или по всем известным вам адресам;

·
Уведомление о созыве внеочередного общего
собрания участников направляется по адресам проживания участников Общества. В
уведомлении необходимо указать дату, время и место проведения общего собрания,
а также вопросы повестки собрания (например, увольнение генерального директора
общества и назначение нового). Кроме уведомления в письмо необходимо вложить
заявление об увольнении по собственному желанию. Указанные документы
направляется по почте с уведомлением о вручении почтовой корреспонденции и
описью вложения в письме. В таком случае письма могут рассматриваться как
надлежащее уведомление работодателя об увольнении по собственному желанию. В
соответствии со ст. 35 ФЗ об ООО генеральный директор имеет право созвать общее
собрание участников в любых случаях, когда этого требуют интересы общества;

·
Если направленные участникам обращения не
возымели действия и они отказываются от проведения общего собрания, то в этом
случае генеральному директору необходимо руководствоваться положениями
Конституции РФ и нормами ТК РФ. В частности, ст. 37 Конституции РФ и ст. 2 ТК
РФ закреплен принцип свободы труда. Исходя из ст. 2 ТК РФ принудительный труд
запрещен, то есть участники общества не могут отказать директору в праве
уволиться по собственному желанию. Общее собрание необходимо лишь для того,
чтобы принять его заявление. Учитывая право директора расторгнуть трудовой
договор в любое время, бездействие участников является не чем иным, как
злоупотреблением правом (п. 27 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 «О
применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской
Федерации»). После истечения срока предупреждения об увольнении генеральный
директор может прекратить работу на основании ст. 80 ТК РФ. Прекращение
трудового договора необходимо лишь оформить приказом (ст. 84.1 ТК РФ), который
руководитель подписывает самостоятельно. Кроме того, директор также может сам
внести запись об увольнении в свою трудовую книжку согласно п. 45 Правил
ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и
обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от
16.04.2003 N 225;

·
При прекращении трудового договора с генеральным
директором полномочия последнего прекращаются вне зависимости от
внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ.

В ООО (применяет ПБУ 18/02 и находится на общей системе налогообложения) имеются три учредителя. Доля одного из учредителей в уставном капитале ООО составляет 50%, доля двух других учредителей - по 25%.
Организация приобретает в собственность земельный участок, на котором расположены её производственные объекты. Оборотных денежных средств предприятия не хватает на данную сделку. Учредители хотят сделать взнос для совершения операции по приобретению земельного участка. Уставный капитал компании оплачен полностью. Внесение учредителями указанных взносов производится без увеличения уставного капитала ООО.
Денежные средства передаются учредителями на безвозмездной основе.
Целью передачи денежных средств не является увеличение чистых активов общества.
Как указанная сделка должна быть отражена в налоговом и бухгалтерском учете организации (взаимоотношения с учредителями)? Может ли предприятие использовать счет 86 "Целевое финансирование"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему вывод у:
При получении денежных средств от участников в рассматриваемой ситуации у общества возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль.
Полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по НДС.
При этом в бухгалтерском учете общество должно будет признать прочий доход в случае, если денежные средства от учредителей поступят в качестве финансовой помощи.
В рассматриваемой ситуации счет 86 "Целевое финансирование" применению не подлежит.

Обоснование вывода:
Безвозмездное получение обществом с ограниченной ответственностью (далее - ООО, общество) денежных средств от учредителей в данной ситуации возможно в виде:
- вклада в имущество общества;
- финансовой помощи от учредителей.

Правовые аспекты

1. Вклад в имущество

Бухгалтерский учет

1. Вклады в имущество

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по вкладам в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регламентирован.
В соответствии с п. 2 "Доходы организации" (далее - ) вклады участников общества не признаются доходами организации.
Для целей бухгалтерского учета вклад в имущество не признается безвозмездно полученным имуществом, потому что вклад в имущество влияет на размер чистых активов общества, на основе которого определяется действительная стоимость доли участников.
По экономическому содержанию такой вклад аналогичен сумме превышения фактической стоимости дополнительного вклада участника над суммой увеличения номинальной стоимости доли участника общества при увеличении уставного капитала общества, поэтому такие активы следует учитывать с использованием счета 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция к плану счетов)).
Именно такой позиции придерживается Минфин России, рекомендуя отражать в бухгалтерском учете вклад в имущество ООО по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (смотрите, например, Минфина России от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 28.10.2013 N , от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
По нашему мнению, отражение вкладов в имущество общества должно осуществляться с применением счета 75 "Расчеты с учредителями", так как данный счет предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации.
При получении организацией денежных средств в качестве вклада в имущество общества формируются следующие записи:
Дебет 75 Кредит 83
- отражена сумма задолженности участника по вкладу в имущество общества на основании решения общего собрания участников общества;
Дебет 51 (50) Кредит 75
- получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества.
Очевидно, что при отражении вклада в имущество на счете 83 текущий финансовый результат организации не изменяется.
Если в налоговом учете вклад участника общества признан в составе внереализационных доходов на основании НК РФ, а в бухгалтерском учете аналогичное поступление доходом не признано, возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства ( , ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (далее - )).
При этом в учете производится следующая запись:
Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- начислено постоянное налоговое обязательство.

2. Финансовая помощь от учредителей

Если денежные средства на приобретение земельного участка будут переданы учредителями Вашей организации в качестве финансовой помощи, применяется ПБУ 9/99, согласно которому активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами. Данные поступления включаются в состав прочих доходов на дату внесения учредителями денежных средств в кассу (на расчетный счет) организации (п. 16 ).
Инструкцией к плану счетов предусмотрено, что для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, предназначен субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления", открытый к счету 98 "Доходы будущих периодов".
Вместе с тем следует учитывать, что на основании Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н с бухгалтерской отчетности 2011 года утратил силу п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н), который содержал порядок отражения в бухгалтерском балансе доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам. Начиная с отчетности 2011 года счет 98 остался в учете и отчетности только по существующим специальным нормам бухгалтерского законодательства (смотрите, например, п. 9 "Учет государственной помощи" (далее - )).
С учетом вышеизложенного полагаем, что на дату внесения учредителями в кассу (на расчетный счет) денежных средств в качестве финансовой помощи в учете формируется проводка:
Дебет 51 (50) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом.
Поскольку денежные средства, полученные безвозмездно от учредителей с долей в уставном капитале не превышающей 50% при расчете налога на прибыль также учитываются в составе доходов на дату их получения ( НК РФ), в данной ситуации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
В заключение отметим, что в случаях, когда получающая от учредителей безвозмездно денежные средства организация является коммерческой, счет 86 "Целевое финансирование" применению не подлежит. В соответствии с Инструкцией к плану счетов счет 86 применяется некоммерческими организациями при поступлении средств целевого финансирования. Коммерческие организации на счете 86 отражают поступление бюджетных средств (учет которых осуществляется в соответствии с нормами ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- . Вклады в имущество ООО;
- . Учет имущества, полученного от учредителей;
- . Поступления от учредителей в целях налогообложения прибыли;
- . Бухгалтерский учет при получении наличных денежных средств от учредителей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Если у вас появилась необходимость , то первым делом надо определиться с составом учредителей Общества. Важно в самом начале отделить помощников от попутчиков. Ведь закон накладывает определенные ограничения на состав участников .

Возможность регистрации ООО с двумя и более учредителями

Минимальный состав учредителей ООО никак не ограничен. Поэтому , два или три участника – это нормальное явление. При таком количестве учредителей в должен быть прописан порядок их взаимодействия. Единственное количественное условие для создателей ООО состоит в том, что если их больше пятидесяти, то открывать надо ОАО.

В качестве участников ООО могут регистрироваться:

• Граждане нашей страны, достигшие возраста совершеннолетия.
• Компании, имеющие российскую и зарубежную регистрацию.

Не могут:

• Госслужащие, включая военных и должностных лиц.
• Депутаты Госдумы и Совета Федерации.
• Органы государственной власти страны и местного самоуправления в регионах.

Зарегистрировать ООО можно, воспользовавшись услугами специализированных компаний. Но процедура эта достаточно прозрачная и не очень сложная, поэтому не трудно сэкономить деньги и пройти регистрацию самостоятельно, потратив только собственное время.

Про документы для регистрации ООО с 2, 3 и более учредителями читайте ниже.

О том, как подготовиться к регистрации ООО с несколькими учредителями, расскажет это видео:

Необходимые документы

Комплект документов, которые нужны для регистрации ООО с двумя, тремя (несколькими) учредителями, нельзя назвать очень обширным. В него входят:

• Заявка на получение регистрации ().
• Согласованный, утвержденный и зарегистрированный устав.
• Протокол собрания всех учредителей о создании ООО.
• Документальное подтверждение оплаты госпошлины.
• При желании сразу перейти на УСН заявление об этом.
• При подаче документов в ФНС заявители (весь состав учредителей) должны иметь паспорта с заверенной копией.

Составление заявления

Составление заявки на регистрацию ООО с несколькими учредителями (два, три и более) имеет свои особенности. Они касаются внесения сведений об учредителях.

• На каждого учредителя из категории физических лиц заполняется свой отдельный лист В заявления (две странички), а если в составе есть юридические лица, то на каждого из них – лист А такого же объема.
• В остальном заполнение стандартно.
• Для недопущения ошибок можно это сделать на сайте инспекции ФНС в онлайн режиме.

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями вы можете скачать .

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 1

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 2

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 3

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 4

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 5

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 6

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 7

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 8

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 9

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 10

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 11

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 12

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 13

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 14

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 15

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 16

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 17

Заявление на регистрацию ООО с двумя учредителями — 18

Пошаговая инструкция

Тем, кто решил заняться регистрацией ООО самостоятельно вначале надо ознакомиться с пошаговой инструкцией этой процедуры. В целом процесс регистрации можно разделить на два крупных этапа:

• Подготовительные мероприятия.
• Собственно регистрация.

А более подробно это выглядит так:

1. Окончательное определение состава учредителей, готовых работать во вновь создаваемом ООО.
2. Выбор названия. Должно быть представлено два варианта – полный и сокращенный. Название выбирается с учетом ряда ограничений, накладываемых законодательством.
3. . Это непременное условие, и без письменного подтверждения его выполнения регистрация невозможна. Так как незарегистрированное ООО не имеет право вести хозяйственную деятельность, то будет достаточно гарантийного обязательства.
4. Определение сферы деятельности ООО. Код вида деятельности выбирается по классификатору и должен иметь не менее четырех знаков. К одному основному можно добавить несколько (около двадцати) дополнительных.
5. Согласование и утверждение устава. Документ должен быть утвержден на собрании учредителей единогласно. Это основополагающий акт, который фиксирует название и месторасположение ООО, атак же данные об учредителях, их права и обязанности. Кроме того он должен отражать финансово-экономические аспекты деятельности компании, размер уставного фонда, доли участников и распределение прибыли.
6. Желательно заранее определиться и с выбором системы налогообложения. Это упростит регистрацию.
7. И заключаются подготовительные мероприятия выбором одного из учредителей, который будет заниматься непосредственно процедурой регистрации.
8. Он и будет готовить комплект документов для подачи в ФНС, обозначенный выше.
9. Оплата госпошлины любым удобным способом.
10. После того, как все подготовлено, можно подавать документы на регистрацию. Инспекцию ФНС надо выбирать по месту регистрации Общества. Следует помнить, что заявителем считается не только тот, кто готовил документы, а все участники ООО, и их подписи должны стоять в индивидуальном для каждого листе Н заявки на регистрацию. Факт передачи документов фиксируется распиской.
11. Регистрация. Сотрудники налоговой службы в течение трех рабочих дней должны внести соответствующие изменение в госреестр и зарегистрировать ООО. После чего на руки заявителям выдается подтверждающие регистрацию документы и присвоенные компании коды.

Это видео расскажет вам о регистрации ООО с несколькими учредителями:

Оплата госпошлины

Итак, как оплачивать пошлину за регистрацию ООО, если есть 2, 3 и более учредителей? Госпошлина за регистрацию ООО имеет размер 4000 рублей. При двух и более учредителях Общества выплачивается она каждым из них отдельно, причем в равных долях. Соответственно, и квитанции об уплате к пакету документов должен приложить каждый.

Оплатить пошлину можно в отделении банка, терминале или через интернет с банковской карточки.

Важно при оплате указать правильные реквизиты ФНС. Тогда деньги уйдут куда нужно. И не забывайте о и.

В этом видео поднят важный вопрос об ответственности нескольких учредителей ООО:

Консультация предоставлена 01.03.2017 года

В ООО (общая система налогообложения) имеются три учредителя - физические лица. Учредители ООО хотят получить дивиденды. Один учредитель работает в ООО, два других - нет. Когда и как следует производить начисление дивидендов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При наличии прибыли для распределения общее собрание участников общества в любой момент может принять решение о выплате дивидендов за 2016 год. Объявление дивидендов за 2016 год раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год. Записи, связанные с объявлением и выплатой дивидендов, производятся в бухгалтерском учёте в 2017 году.

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, предоставляемой на основе информации, содержащейся в регистрах налогового учета.

Информация по выплаченным доходам в виде дивидендов найдёт отражение в расчете по форме 6-НДФЛ, также представляемой налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета.

Обоснование позиции:

Законодательством установлено право (не обязанность) общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО). Нормы гражданского законодательства не содержат запрета на распределение чистой прибыли прошлых лет, а также не устанавливают последовательности использования прибыли прошлых лет для распределения между участниками.

Согласно п. 1 ст. 32 Закона об ООО высшим органом управления общества является общее собрание участников общества. Вопрос о принятии решения о распределении чистой прибыли общества между участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества и не может быть отнесен уставом общества к компетенции иных органов управления (абзац пятнадцатый п. 2, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации, признается дивидендом.

Выплаты участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет также признаются дивидендами для целей налогообложения (письма Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39854, от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489).

Бухгалтерский учет

При решении вопроса о выплате доходов участникам общества принимаются во внимание нормы п. 1 ст. 29, п. 2 ст. 29 Закона об ООО.

На основе произведенного расчета чистых активов ООО (Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н) главный бухгалтер ООО составляет справку об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при наличии прибыли для распределения общее собрание участников общества в любой момент может принять решение о выплате дивидендов за 2016 год.

В соответствии с п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), которое применяется и в настоящее время (ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)), бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Согласно п. 83 Положения в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Как определено Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция), по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В свою очередь, счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Согласно п.п. 3, 5, абзацу второму п. 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" в общем случае распределение чистой прибыли на выплату годовых дивидендов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

Таким образом, если общее собрание участников общества в 2017 году объявит о распределении дивидендов за 2016 год, то данное событие следует отразить в бухгалтерском учёте и отчётности как событие после отчетной даты в соответствии с нормами ПБУ 7/98.

Согласно п. 10 ПБУ 7/98 указанное событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде (2016 году) никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А в периоде, следующем за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие после отчётной даты (абзац третий п. 10 ПБУ).

Так, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией распределение чистой прибыли отражается бухгалтерской записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если получателем дохода является работник организации (абзац шестой комментария к счёту 70 Инструкции, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (доведены письмом Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01)).

С учётом изложенного на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества по результатам 2016 года в бухгалтерском учёте общества следует произвести следующие записи:

в отношении участника, являющегося работником общества:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 70, субсчёт "Расчёты с работниками по выплате доходов от участия в капитале организации"*(1).

Отражена задолженность перед участником, являющимся работником общества, в связи с принятием решения о распределении чистой прибыли общества;

при выплате дивидендов участнику - работнику общества:

на дату перечисления дохода на счёт участника, являющегося работником общества:

Дебет 70, субсчёт "Расчёты с работниками по выплате доходов от участия в капитале организации" Кредит 68, субсчет "Расчеты НДФЛ"

Удержан НДФЛ из дохода физического лица;

Дебет 70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации" Кредит 50 (51)

Выплачены работнику организации доходы от участия в организации;

в отношении участников, не являющихся работниками организации:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль" Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"

Отражена задолженность по выплате доходов (дивидендов) участнику (физическому лицу), являющемуся работником организации;

при выплате дивидендов участникам, не являющимся работниками организации:

Дебет 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

Удержан НДФЛ из доходов физического лица;

Дебет 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 50 (51)

Выплачены дивиденды.

НДФЛ

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, осуществляются в соответствии со ст. 214 НК РФ с учетом положений ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214 НК РФ).

При выплате доходов, выплачиваемых участникам ООО, общество выполняет обязанности налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Сумма НДФЛ по доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 13%.

Пунктом 9 ст. 226.1 НК РФ определено, что уплата налоговым агентом удержанного у налогоплательщика налога производится в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

1) дата окончания соответствующего налогового периода;

2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Минфин России в письме от 02.09.2014 N 03-04-06/43927 разъяснил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме (в том числе дивидендов) дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется, в частности, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Удержание НДФЛ налоговым агентом производится в момент фактической выплаты дивидендов, а перечисление налога в бюджет - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (смотрите также письмо Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).

Налоговая отчетность

В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных НДФЛ в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/387@);

Суммы дохода и даты их выплаты;

Статус налогоплательщика;

Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Отражаемые в регистрах налогового учета сведения необходимы для заполнения документов, представляемых налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ (в которой упомянуты лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ);

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данные документы представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти документы на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1.1, 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Порядок), если организация не исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль, у нее не возникает обязанности по представлению налогового расчета, входящего в состав Декларации по налогу на прибыль, и в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам в соответствии с абзацем шестым п. 1.7 Порядка*(2). То есть ООО при выплате дивидендов участникам - физическим лицам не нужно представлять в ИФНС приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Таким образом, ООО в рассматриваемом случае обязано предоставлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ:

1. По каждому физическому лицу сведения по формам 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). Обратите внимание, как прямо сказано в процитированном выше п. 2 ст. 230 НК РФ, эти сведения предоставляются только в том случае, если п. 4 ст. 230 НК РФ не предусмотрено иное. Здесь же отметим, что фраза "если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи" появилась в п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2014 года (Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ), ранее рассматриваемая норма указанной оговорки не содержала.

2. С 01.01.2016 и ООО, и АО (признаваемые налоговыми агентами по ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ соответственно) обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Обобщенную информацию по всем выплачиваемым физическим лицам доходам, в том числе и по дивидендам, ООО должно отражать в расчете, составленном по форме 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, этим же документом утвержден Порядок заполнения указанной формы (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). Такой расчет предоставляется ежеквартально: за I квартал, полугодие, девять месяцев и за год.

При этом указания о том, что итоговые данные формы 6-НДФЛ должны соответствовать итоговым данным по справкам 2-НДФЛ, налоговое законодательство не содержит.

В письме ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@ разъяснено, что учитывая, что с 2015 года доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 13%, их необходимо отражать в Разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" и Разделе 5 "Общие суммы дохода и налога" справки 2-НДФЛ совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%. При этом ФНС отмечает, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

С учётом п. 6 ст. 226 НК РФ суммы дивидендов отражаются в форме 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором они будут фактически выплачены (письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3), от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@). Об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ смотрите материал: Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Учитывая, что дивиденды (выплачиваемые работнику) облагаются по той же ставке, что и зарплата, - 13%, для дивидендов отдельный раздел 1 формы 6-НДФЛ не заполняется, вместе с заработной платой они отражаются по строке 020 в разделе 1 (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

*(1) Согласно абзацу седьмому Инструкции субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

*(2) Ранее контролирующие органы неоднократно заявляли, что часть дивидендов, относящаяся к выплатам дивидендов физическим лицам, не будет отражаться в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-11-06/2/47, от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@, от 31.12.2010 N КЕ-37-3/19081@, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052701 и другие).

Ответы ( 13 )

Все зависит от того, что прописано в Учредительном договоре! Поэтому однозначного ответа быть не может до тех пор, пока неизвестно его содержание в части вопросов принятия решения по различным вопросам, в т.ч. и по назначению/освобождению от должности руководящего состава компании.

• купят себе нового директора

  что прописано в Учредительном договоре

  Как говориться не можешь..., не мучай...
  Во-первых, смотрите в Уставе (а не в учредительном договоре) каким квалифицированным большинством происходит принятие решения по вопросу о смене руководителя.
  Если суммарное количество долей двух участников позволяет принять решение о смене руководителя, то тогда двое приглашают третьего и голосуют - их две доли "за" против одной доли "против" и сменяете руководителя.
  Если же, например, в Уставе указано, что смена руководителя происходит только единогласно, или двух долей этих участников не хватает до квалифицированного большинства для решения по данному вопросу, то увы - тут либо добровольное снятие с себя полномочий существующим руководителем, либо предлагаете ему выкупить его долю, либо если в действиях руководителя есть состав правонарушения, то в судебном порядке через "изгнание" этого "злобного" участника-руководителя.

А позвольте-ка рассказать историю из жизни. Может, кому и пригодится.
Значит так, жило-было одно ООО, и было у этого ООО даже не три, а целых четыре равноправных, в смысле равнодольных учредителя. Все равнодольные учредители были разными директорами, техническими, коммерческими и др., а один аж генеральным. Сначала всё шло хорошо, но потом директора, которые помельче, стали замечать, что генеральный директор хоть и трудится очень усердно, но всё больше не на благо ООО, а на благо себя любимого. Более того, в ущерб родному ООО и всем остальным директорам.
Все остальные равнодольные директора, естественно, возмутились и собрали общее внеочередное собрание собственников, на котором подавляющим большинством голосов (три против одного, при полном отсутствии воздержавшихся) решили избавиться от своего вороватого коллеги, о чём тут же, не отходя от кассы, написали соответствующий приказ, с которым вороватый гендиректор, естественно, не согласился. Даже несмотря на то, что сердобольные коллеги предусмотрели для него небольшой, но очень уютный золотой парашютик.
Хотелось бы отметить, что инициаторы всей этой бодяги всё делали правильно, в полном соответствии с требованиями Устава ООО и соответствующих статей ТК РФ.
Тем не менее, обиженный до глубины души гендиректор решил судиться со своими коллегами. Справедливо решив, что в суде будет прав не тот, кто прав, и даже не тот, у кого больше прав, а тот, у кого адвокат круче, опальный гендиректор не поскупился на самого дорогущего адвоката, известного не только своими астрономическими гонорарами и тёплыми дружескими отношениями с некоторыми судьями, но и тем, что с его помощью в разных судах самые отъявленные профессиональные мошенники получали статус добропорядочных законопослушных граждан и даже невинных жертв.
Судебные тяжбы оказались затяжными. До сих пор продолжаются. Чем дело закончится, никто не знает. Кроме звёздного адвоката, разумеется. Известно лишь одно - некогда процветающее ООО умирает прямо на глазах, видимо, в ближайшее время станет банкротом, как догадываетесь, не без помощи опального гендиректора и его адвоката, если, конечно, строптивые директора, затеявшие всю эту бодягу, не возьмутся за ум и не покаются перед своим генеральным коллегой. Всесильный адвокат их об этом уже предупредил...


Выводов из этой истории делать не буду. Предоставлю такую возможность своим благодарным читателям.

И Устав предприятия не помеха пройдохам - На моем примере, комбинат простоявший без работы больше года, заманил Американского инвестора. Тот вложил 25 млн $ и запумтил производство. После этого совет директоров изменил устав - поменяв пункт, по которому в совет стали входить только избираемые самим советов... и вытурили инвестора. Бедолаге не осталось другого, как вернуться на Родину...

• вложил 25 млн $ и запустил производство

  совет директоров изменил устав

  Бедолаге не осталось другого, как вернуться на Родину...

  Nodar Chincharauli, какую-то уж больно страшную и... неправдоподобную сказку Вы рассказали.
  Во-первых, здравомыслящий инвестор, у которого есть хотя бы просто что вложить, а не 25 млн. $, не будет вкладывать не наняв команду из юриста, финансиста, управленца и т.п. для изучения перспективности вложения, степени риска и "подводных камней", и не получив ответа, что более-менее "вери гуд". Если он этого не сделал, а просто кинул 25 млн. $, то он не бедолага, а полных лох, а у лохов таких млн. не бывает, то значит либо ружейный торговец, либо наркоторговец, и поэтому таких не жалко.
  Во-вторых, вопрос по изменению Устава отнесён к компетенции Общего собрания участников общества и совет директоров НЕ вправе принять решение об изменении Устава Общества.
  В-третьих, инвестировать 25 млн. $ без вхождения в состав участников общества, а тем более на предприятии, которое не работало уже год, то есть было на грани банкротства, если уже не банкрот, то есть стоило 0 или "в минус" - это полное лошарство - см. п. первый.
  Так что есть правдивые страшилки, а эта страшилка как раз для инвесторов из Пиндостана. А лохотрон, кстати, и в самой Пиндосии процветает и внутренний, и международный - а как иначе назвать долг Пиндостана в 20 трлн. $ и... главное никому отдавать не собираются, а берут ещё и ещё. Мавроди на том свете нервно курит в сторонке с Остапом Бендером...


Прошу обратить внимание, насколько странные в России, да и в Украине. предприниматели. Создают ООО или иную предпринимательскую структуру, заключают между собою учредительные договоры и утверждают уставы своих корпоративных обществ или предприятий, доверяют руководство ими отдельным партнерам-учредителям или сторонним наемным менеджерам, но не продумывают и не закрепляют в учредительных документах, как защитить свои интересы от безграмотных или злонамеренных действий таких менеджеров (директоров, как без особых проблем, то есть законно, очищать свои предприятия от бездарей и рвачей, прочих вредителей. С рекомендациями А.Горшкова о порядке увольнения корыстолюбивого директора полномочным собранием учредителей (участников)ООО и с соблюдением норм учредительного договора и устава ООО, согласен, но при таких решениях следует учитывать и то, как реально исполнить решение об увольнении, в частности изъятие печати и прочих атрибутов власти,а также фактическое устранение возможностей освобожденного от должности директора продолжать свое крысятничество и вредить предприятию и его учредителям. Понятно, что увольнение одного из трех учредителей от должности директора не лишает его прав учредителя и возможностей делами ООО путем участия в собраниях учредителей и реализации иных полномочий, например, заявлением требований о проведении ревизий ревкомиссией или внешнего аудита. Конечно, уволенный имеет право обращения в суд, в связи с чем надо к увольнениям относиться ответственно и с соблюдением закона и ущемления прав уволенного, то есть не давать повода и почвы для судебных споров и склок, поедающих ресурсы предпринимателей. В общем, надо все делать не только по закону, но и по разуму, совести и справедливости.Предостережение В. Герасимова о возможностях использования судебных тяжб для отместки за увольнение или иное вполне законное наказание основано на реальной практике. Заводить врагов, не имея сил и средств преодолеть их наскоки, нерациональное занятие. Н.Демиденко, Одесса.

Елене Широковцевой и комментаторам ее обращения!
Прошу обратить внимание, насколько странные в России, да и в Украине. предприниматели. Создают ООО или иную предпринимательскую структуру, заключают между собою учредительные договоры и утверждают уставы своих корпоративных обществ или предприятий, доверяют руководство ими отдельным партнерам-учредителям или сторонним наемным менеджерам, но не продумывают и не закрепляют в учредительных документах, как защитить свои интересы от безграмотных или злонамеренных действий таких менеджеров (директоров, как без особых проблем, то есть законно, очищать свои предприятия от бездарей и рвачей, прочих вредителей. С рекомендациями А.Горшкова о порядке увольнения корыстолюбивого директора полномочным собранием учредителей (участников)ООО и с соблюдением норм учредительного договора и устава ООО, согласен, но при таких решениях следует учитывать и то, как реально исполнить решение об увольнении, в частности как провести изъятие печати и прочих атрибутов власти,а также фактическое устранение возможностей освобожденного от должности директора продолжать свое крысятничество и вредительство предприятию и его учредителям. Понятно, что увольнение одного из трех учредителей от должности директора не лишает его прав учредителя и возможностей управлять делами ООО путем участия в собраниях учредителей и реализации иных полномочий, например, заявлением требований о проведении ревизий ревкомиссией или внешнего аудита. Конечно, уволенный имеет право обращения в суд, в связи с чем надо к увольнениям относиться ответственно и с соблюдением закона и без ущемления прав уволенного, то есть не давать повода и почвы для судебных споров и склок, поедающих ресурсы предпринимателей. В общем, надо все делать не только по закону, но и по разуму, совести и справедливости.Предостережение В. Герасимова о возможностях использования судебных тяжб для отместки за увольнение или иное вполне законное наказание основано на реальной практике. Заводить врагов, не имея сил и средств преодолеть их наскоки, нерациональное занятие. Н.Демиденко, Одесса.

Nodar Chincharauli прав, что устав не помеха пройдохам и прочим любителям нажиться за чужой счет. Приведенный им пример, как обдурили американского инвестора на бывшие (по СССР) соотечественники показывает только, что и американские инвесторы бывают лохами и порой слишком легковерно пытаются умножить свои капиталы за счет русских\. украинских и иных постсоветских начинающих предпринимателей. Хотя я знаю множество примеров мошенничества и афер со стороны зарубежных инвесторов, в роли которых чаще всего выступают наши же эмигранты. Был случай, когда предприятие США прислало украинскому предприятию 350 тыс. дол. как свой взнос в уставный фонд и для приобретения технологического оборудования. Полученные деньги сразу же были доверчивым или сговорчивым директором украинского предприятия отправлены на счет продавца оборудования в тех же штатах. В результате оборудование так и не поступило, а зарубежный инвестор обосновался в украинском предприятии с такой долей в уставном фонде, которая обеспечила ему право управлять этим предприятием и менять директоров легче чем перчатки. К сожалению. инвестиции из-за рубежа- это подобие Троянского коня. И тут надо быть настороже и не ждать манны небесной. Николай Демиденко.Одесса.